固定利率债券(Fixed Rate Bond)根据债券利率在偿还期内是否变化，可将债券区分为固定利率债券和浮动利率债券。固定利率债券指在发行时规定利率在整个偿还期内不变的债券。固定利率债券不考虑市场变化因素，因而其筹资成本和投资收益可以事先预计，不确定性较小。 可转换债券转股价格应不低于募集说明书公告日前二十个交易日该公司股票交易均价和前一交易日的均价。 转换为股票的期限: 可交换公司债券自发行结束之日起十二个月后方可交换为预备交换的股票，现在还没有明确是欧式还是百慕大式换股: 可转换债券转股 转换价格存在着许多不同的种类，但主要有以下几种： 1．直接定价和时价 公司发行可转换公司债券公告中直接约定的价格，如转换价格规定为12元，就是公众将可转换公司债券换为股票的价格。 这种价格通常需要对股票市场走势做出较为准确的判断，可转换公司债券的主管部门及其有关机构对可 之前一直好奇债券的交易价格是如何确定的，最近查阅了一些资料，对债券的定价有了初步的了解。这篇文章记录对于债券定价的学习笔记。一、背景知识1. 货币时间价值货币时间价值是指货币随着时间 的推移而发生的增值。衡量货币时间价值大小的指标即是利率。 例2：如例1，2008年6月30日，债券持有者将面值为40 000万元的可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。假定转换部分债券未支付的应付利息不再支付。相关手续已于当日办妥。 则2008年6月30日转换股份时会计处理如下：

可转换债券的持有人在一定期限内，可以按照事先规定的价格或者转换比例将债券转换为普通股票，也可以放弃转换权利，持有至债券到期还本付息，获得固定收益。 可转换债券的两种基本类型 不可分离的可转换债券，是股权与债券不可分离的可转换债券

体信用级别为aa+，本次可转换公司债券信用级别为aa+，评级展望为稳定。 公司本次发行的可转换公司债券上市后，中诚信证券评估有限公司将每年至少进行 一次跟踪评级。 二、公司本次发行可转换公司债券不提供担保 根据《上市公司证券发行管理办法》第二十 宋佳忆可转换债券是一种以债券为基础的金融工具，它赋予了持有者一种选择权，可转换债券的持有者可以在一定期限内以事先约定的转换价格将可转换债券转换成发行方的股票。当可转换债券的持有者将债券转换成股票更有利可图时，他就会通过转换从发行者手中换取股票来获利，否则持有者就会

收益率——到期收益率是能使债券未来现金流的现值正好等于债券当前的市场 价格（ A是1年期零息债券，目前的市场价格为934.58元；B 前的市场价格为934.58 元；B 对于债券的到期收益率，有两种错误的观点非常流行： （1）认为只要将债券持 有到 可转换性而导致的折价 二、当期收益率和特殊债券的收益率衡量（一）当期 收益 

可转换公司债券赋予债券持有者在一定时期内将债券转换为股票的权利。在转换价格一定的条件下，市场股价越高，对投资者越有利，对原始股东越不利，因为股权的稀释会影响到原始股东的收益。 什么是可转换债券及其投融资价值与风险-投资者之家

可转换债券是一种更廉价的融资渠道，息票率较低，且债券持有人可选择在未来以设定的某个价格将债务转换为公司股票。债券为投资者提供了固定

(3)一般可转换债券的转换价格比 公司股票市场价格高出一定的比例(溢价)，如果可转换债券被转换了，相当于公司发行了比市价为高的股票。 对于投资者，可转换债券的持有人实际多了一项品种选择，也多了一条规避风险的渠道。 【知识点】可转换公司债券企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具。在进行分拆时：1.应当先对负债成份的未来现金流量进行折现，确定负债成份的初始确认金额。 转换价格是指可转换债券在转换期间内据以转换为普通股的折算价格，即将可转换债券转换为普通股的每股普通股的价格。如每股30元，即是指可转换债券到期时，将债券金额按每股30元转换为相应股数的股票。东奥中级会计职称编辑"娜写年华"发布。 可转债全称为可转换公司债券。可转换公司债券（简称可转换债券）是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股股票的特殊企业债券。可转换债券兼具有债券和股票的特性，含有以下三个特点：一：债权性。与其他债券一样，可转换债券也有规定的利率和期限。

债券持有者行使转换权利，将债券转换为股份时，应视转换情况将债券账面价值转换为普通股本和股票溢价，转换过程中不产生损益。若债券面额不足转换1股股份的部分，则以现金偿还。当可转换债券到期未转换为股份的，仍按一般债券核算，偿还本息。

可转换债券发行人与持有人账务处理分析 作者： 王礼红 一、可转换债券含义与特征 （一）可转换债券含义 可转换债券，是可转换公司债券的简称，是指持有人可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换成一定数量的发行人普通股票的证券，具有债权和股权的双重性质。 债券持有人将其持有的a 股可转换公司债券按照约定的价格和 程序转换为发行人a 股股票的过程 转股期 指 债券持有人可以将发行人的a 股可转换公司债券转换为发行人 a 股股票的起始日至结束日 转股价格 指 本次发行的a 股可转换公司债券转换为发行人a 股股票 表3为ctd与新发行7年期实际可交割债券之间的比较。从内部收益率来看，ctd旧券是理论上的ctd（隐含回购利率最大者为ctd）；从期货理论价格来看，ctd确定的期货理论价格较之实际可交割债券（7年期新券）更便宜，如tf1303合约二者的理论期货价格相差0.019，tf1306 2、转股价格的调整方式及计算公式 在本次发行之后，当公司发生派送股票股利、转增股本、增发新股（不包括 因本次发行的可转换公司债券转股而增加的股本）或配股、派送现金股利等情况 使公司股份发生变化时，将按下述公式进行转股价格的调整（保留 最终以中国证监会核准本次发行后的实际完成时间为准）； 3、本次公开发行募集资金总额为 52,000 万元，不考虑发行费用的影响。本次可转换公司债券发行实际到账的募集资金规模将根据监管部门核准、发行认购情况以及发行费用等情况最终确定；

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